10.03.2025
Организация заявила вычет по УПД от 31 декабря 2017 года в декларации за IV квартал 2020 года. Инспекция отказала в вычете: декларацию подали 22 января 2021 года, то есть за пределами 3 лет.
Первая инстанция решение контролеров не поддержала. Апелляция решила иначе:
- дата возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом вычетов, - дата окончания налогового периода, а не день подачи декларации;
- 3-летний срок не продлевается на 25 дней, которые предусмотрены на подачу декларации;
- вычеты по операциям IV квартала 2017 года можно было заявить в декларации за любой налоговый период после окончания этого квартала в пределах 3 лет. При этом декларацию надо было подать не позднее 31 декабря 2020 года.
Документ: Постановление 19-го ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023
Декларация по туристическому налогу для объектов одного муниципалитета: Минфин и ФНС упрощают подачу
Если в одном муниципалитете есть несколько объектов размещения, подведомственных разным инспекциям, декларацию можно сдать в одну из них. Для этого не позднее 30 рабочих дней до срока сдачи декларации нужно представить уведомление о выборе инспекции. Подают его однократно (есть исключение) в налоговые органы по месту нахождения каждого объекта.
Минфин согласился изменить этот порядок: разрешить сдачу уведомления в одну из инспекций. Он поддержал предложение позволить делать так до внесения изменений в НК РФ. ФНС сообщила об этой возможности на своем сайте.
Документы: Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2146@
Информация ФНС России от 10.03.2025 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15956917/)
Суды: годовую премию бывшего работника не определяют по локальному акту, принятому после увольнения
Сотрудника уволили по соглашению сторон. Так как за год премию ему не дали, это стало поводом для иска. Специалист счел, что он может рассчитывать на поощрение, поскольку право на него сохранялось за теми, кто отработал весь год и ушел до решения о премировании.
Работодатель утверждал, что сотруднику ничего не должен. После его ухода приняли новое положение об оплате труда. По нему годовую премию дают, только если она предусмотрена договором со специалистом или соглашением сторон.
Три инстанции встали на сторону сотрудника и обязали работодателя выплатить годовую премию. Право на нее нельзя определять на основании локального акта, который приняли после увольнения. С расторжением трудового договора прекращаются права и обязанности сторон. Нужно руководствоваться правилами, которые действовали на момент увольнения.
Документы: Определение 6-го КСОЮ от 30.01.2025 N 88-142/202
Суд: материальная помощь на лечение и операцию облагается страховыми взносами на травматизм(13.03.2025)
По результатам проверки СФР доначислил организации взносы на травматизм, а также начислил пени и штраф. Страхователь с этим не согласился. Он пояснил, что матпомощь из-за тяжелой ситуации (на лечение, операцию и др.) не относят к стимулирующей выплате. Она не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Это не оплата труда. Она не предусмотрена трудовыми договорами. Следовательно, такая выплата не облагается взносами. Первая инстанция и апелляция с данными доводами не согласились.
Суды отметили: матпомощь выплачивалась только в рамках трудовых отношений. Эта выплата не указана в перечне сумм, которые не облагают взносами. Матпомощь сотрудникам (в т.ч. по тяжелым обстоятельствам) свыше 4 000 руб. за расчетный период относится к доходам, на которые нужно начислить взносы.
Отметим, АС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что матпомощь работнику из-за пожара не облагают взносами. 4-й ААС подтвердил: на такую помощь в связи со смертью бабушки и брата взносы не начисляют.
Документ: Постановление 16-го ААС от 13.02.2025 по делу N А63-8605/2024
Бухгалтерская отчетность за 2024 год: ФНС напомнила сроки и форматы сдачи для ГИРБО(12.03.2025)
Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно направить не позднее 31 марта 2025 года, используя форматы из приказа ФНС.
Налоговики отметили: для подачи аудиторского заключения отдельно от форм бухотчетности применяют формат из другого приказа. Название файла должно начинаться с "NO_BUHAZ". Такие же требования есть к формату наименования файла пояснительной записки к балансу и отчету о финрезультатах.
Документ: Информация ФНС России
Индексация социальных пенсий с 1 апреля 2025 года составит 14,75%
Правительство увеличит размеры социальных пенсий с 1 апреля в 1,1475 раза, или на 14,75%. Их получают те, у кого нет трудового стажа либо у кого его не хватает для назначения страховой пенсии. Эти выплаты получают также люди с инвалидностью и те, кто потерял кормильца.
С 1 апреля на 14,75% повысят и размер пенсионного обеспечения ряда категорий граждан: военнослужащие, проходившие службу по призыву, участники ВОВ, летчики-испытатели и др.
Решение затронет почти 4,2 млн человек. В бюджете СФР для его реализации предусмотрели около 85 млрд руб.
Документы: Постановление Правительства РФ от 07.03.2025 N 287 (http://static.government.ru/media/files/HHLomyRvkWxjXGnMVsY306RO7xJrYHdv.pdf)
Информация с сайта Правительства РФ от 10.03.2025 (http://government.ru/news/54450/)
Годовые заседания акционеров крупных АО могут пройти не по уставу - проект принят в третьем чтении(11.03.2025)
В 2025 году АО с более чем 1 млн акционеров сможет организовать годовое заседание общего собрания акционеров с дистанционным участием без определения места его проведения и возможности присутствия. Речь идет о случае, когда по уставу у компании нет права так провести заседание.
Планируется, что послабление вступит в силу со дня опубликования закона.
Сейчас по общему правилу у акционеров должна быть возможность присутствовать в месте проведения дистанционного заседания. Иное компании вправе определять в уставе с 8 августа 2024 года и применять с 1 марта 2025 года независимо от числа акционеров.
Есть и другие новшества.
Документ: Проект Федерального закона N 611774-8
Единые штрафы за продажу энергетиков несовершеннолетним прошли первое чтение
За розничную продажу ребенку безалкогольного тонизирующего напитка (в т.ч. энергетического) планируют наказывать по КоАП РФ. Должностное лицо заплатит от 100 тыс. до 200 тыс. руб., а компания - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.
Новшество станут применять, если нет признаков преступления. Рассматривать дела будет полиция.
Пока ответственность за это установлена только в ряде регионов, например в Московской области и Санкт-Петербурге. Однако штрафы там значительно ниже.
Напомним, общероссийский запрет на реализацию детям упомянутых товаров действует с 1 марта 2025 года. Он не касается чая, кофе и напитков на их основе.
Документ: Проект Федерального закона N 791244-8
Суд: срок для сдачи исправленного ЕФС-1 считают со следующего дня после получения уведомления(10.03.2025)
СФР оштрафовал организацию за то, что та с опозданием подала уточненные сведения о застрахованных. Сделала это она на шестой день после получения уведомления, а не на пятый, как следовало.
Фонд рассчитал срок со дня получения уведомления. Первая инстанция его поддержала. Апелляция решила иначе:
- в Законе о персонифицированном учете нет нормы, которая определяет порядок исчисления сроков. Поэтому по аналогии с законом, регулирующим отношения при проверке и привлечении к ответственности, применяют НК РФ;
- по НК РФ срок начинает течь на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало;
- срок для уточнения сведений в данной ситуации не истек.
Отметим, суды уже приходили к сходным выводам.
Документ: Постановление 9-го ААС от 27.12.2024 по делу N А40-142124/2024
Возврат переплаты по НДС: суд указал, что 3 года считают с момента признания сделки недействительной
После решений судов о признании сделок недействительными организация подала уточненные декларации и заявила вычет налога. Инспекция отказала в части суммы, которая была заявлена за периоды, которые закончились более 3 лет назад. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.
Суды указали, что положительное сальдо сформировалось по уточненным декларациям в тех периодах, в которых вступили в силу решения судов о недействительности сделок. Это произошло в пределах 3-летнего срока. Налогоплательщик имел право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм.
Только после решений судов у организации появились основания для уточнения налоговых обязательств. Она занесла корректировочные счета-фактуры в книгу продаж. Контрагент также отразил корректировочные счета-фактуры.
Суды отметили, что налоговики фактически признали отражение в учете корректирующих счетов-фактур. Они констатировали в своем решении, что налоговый риск в виде неуплаты НДС устранен, и исключили вычеты по недействительным сделкам.
Отметим, АС Восточно-Сибирского округа также признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет.
Документ: Постановление 4-го ААС от 17.02.2025 по делу N А19-7569/2024
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 10 по 14 марта 2025 г.
Организация заявила вычет по УПД от 31 декабря 2017 года в декларации за IV квартал 2020 года. Инспекция отказала в вычете: декларацию подали 22 января 2021 года, то есть за пределами 3 лет.
Первая инстанция решение контролеров не поддержала. Апелляция решила иначе:
- дата возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом вычетов, - дата окончания налогового периода, а не день подачи декларации;
- 3-летний срок не продлевается на 25 дней, которые предусмотрены на подачу декларации;
- вычеты по операциям IV квартала 2017 года можно было заявить в декларации за любой налоговый период после окончания этого квартала в пределах 3 лет. При этом декларацию надо было подать не позднее 31 декабря 2020 года.
Документ: Постановление 19-го ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023
Декларация по туристическому налогу для объектов одного муниципалитета: Минфин и ФНС упрощают подачу
Если в одном муниципалитете есть несколько объектов размещения, подведомственных разным инспекциям, декларацию можно сдать в одну из них. Для этого не позднее 30 рабочих дней до срока сдачи декларации нужно представить уведомление о выборе инспекции. Подают его однократно (есть исключение) в налоговые органы по месту нахождения каждого объекта.
Минфин согласился изменить этот порядок: разрешить сдачу уведомления в одну из инспекций. Он поддержал предложение позволить делать так до внесения изменений в НК РФ. ФНС сообщила об этой возможности на своем сайте.
Документы: Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2146@
Информация ФНС России от 10.03.2025 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15956917/)
Суды: годовую премию бывшего работника не определяют по локальному акту, принятому после увольнения
Сотрудника уволили по соглашению сторон. Так как за год премию ему не дали, это стало поводом для иска. Специалист счел, что он может рассчитывать на поощрение, поскольку право на него сохранялось за теми, кто отработал весь год и ушел до решения о премировании.
Работодатель утверждал, что сотруднику ничего не должен. После его ухода приняли новое положение об оплате труда. По нему годовую премию дают, только если она предусмотрена договором со специалистом или соглашением сторон.
Три инстанции встали на сторону сотрудника и обязали работодателя выплатить годовую премию. Право на нее нельзя определять на основании локального акта, который приняли после увольнения. С расторжением трудового договора прекращаются права и обязанности сторон. Нужно руководствоваться правилами, которые действовали на момент увольнения.
Документы: Определение 6-го КСОЮ от 30.01.2025 N 88-142/202
Суд: материальная помощь на лечение и операцию облагается страховыми взносами на травматизм(13.03.2025)
По результатам проверки СФР доначислил организации взносы на травматизм, а также начислил пени и штраф. Страхователь с этим не согласился. Он пояснил, что матпомощь из-за тяжелой ситуации (на лечение, операцию и др.) не относят к стимулирующей выплате. Она не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Это не оплата труда. Она не предусмотрена трудовыми договорами. Следовательно, такая выплата не облагается взносами. Первая инстанция и апелляция с данными доводами не согласились.
Суды отметили: матпомощь выплачивалась только в рамках трудовых отношений. Эта выплата не указана в перечне сумм, которые не облагают взносами. Матпомощь сотрудникам (в т.ч. по тяжелым обстоятельствам) свыше 4 000 руб. за расчетный период относится к доходам, на которые нужно начислить взносы.
Отметим, АС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что матпомощь работнику из-за пожара не облагают взносами. 4-й ААС подтвердил: на такую помощь в связи со смертью бабушки и брата взносы не начисляют.
Документ: Постановление 16-го ААС от 13.02.2025 по делу N А63-8605/2024
Бухгалтерская отчетность за 2024 год: ФНС напомнила сроки и форматы сдачи для ГИРБО(12.03.2025)
Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно направить не позднее 31 марта 2025 года, используя форматы из приказа ФНС.
Налоговики отметили: для подачи аудиторского заключения отдельно от форм бухотчетности применяют формат из другого приказа. Название файла должно начинаться с "NO_BUHAZ". Такие же требования есть к формату наименования файла пояснительной записки к балансу и отчету о финрезультатах.
Документ: Информация ФНС России
Индексация социальных пенсий с 1 апреля 2025 года составит 14,75%
Правительство увеличит размеры социальных пенсий с 1 апреля в 1,1475 раза, или на 14,75%. Их получают те, у кого нет трудового стажа либо у кого его не хватает для назначения страховой пенсии. Эти выплаты получают также люди с инвалидностью и те, кто потерял кормильца.
С 1 апреля на 14,75% повысят и размер пенсионного обеспечения ряда категорий граждан: военнослужащие, проходившие службу по призыву, участники ВОВ, летчики-испытатели и др.
Решение затронет почти 4,2 млн человек. В бюджете СФР для его реализации предусмотрели около 85 млрд руб.
Документы: Постановление Правительства РФ от 07.03.2025 N 287 (http://static.government.ru/media/files/HHLomyRvkWxjXGnMVsY306RO7xJrYHdv.pdf)
Информация с сайта Правительства РФ от 10.03.2025 (http://government.ru/news/54450/)
Годовые заседания акционеров крупных АО могут пройти не по уставу - проект принят в третьем чтении(11.03.2025)
В 2025 году АО с более чем 1 млн акционеров сможет организовать годовое заседание общего собрания акционеров с дистанционным участием без определения места его проведения и возможности присутствия. Речь идет о случае, когда по уставу у компании нет права так провести заседание.
Планируется, что послабление вступит в силу со дня опубликования закона.
Сейчас по общему правилу у акционеров должна быть возможность присутствовать в месте проведения дистанционного заседания. Иное компании вправе определять в уставе с 8 августа 2024 года и применять с 1 марта 2025 года независимо от числа акционеров.
Есть и другие новшества.
Документ: Проект Федерального закона N 611774-8
Единые штрафы за продажу энергетиков несовершеннолетним прошли первое чтение
За розничную продажу ребенку безалкогольного тонизирующего напитка (в т.ч. энергетического) планируют наказывать по КоАП РФ. Должностное лицо заплатит от 100 тыс. до 200 тыс. руб., а компания - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.
Новшество станут применять, если нет признаков преступления. Рассматривать дела будет полиция.
Пока ответственность за это установлена только в ряде регионов, например в Московской области и Санкт-Петербурге. Однако штрафы там значительно ниже.
Напомним, общероссийский запрет на реализацию детям упомянутых товаров действует с 1 марта 2025 года. Он не касается чая, кофе и напитков на их основе.
Документ: Проект Федерального закона N 791244-8
Суд: срок для сдачи исправленного ЕФС-1 считают со следующего дня после получения уведомления(10.03.2025)
СФР оштрафовал организацию за то, что та с опозданием подала уточненные сведения о застрахованных. Сделала это она на шестой день после получения уведомления, а не на пятый, как следовало.
Фонд рассчитал срок со дня получения уведомления. Первая инстанция его поддержала. Апелляция решила иначе:
- в Законе о персонифицированном учете нет нормы, которая определяет порядок исчисления сроков. Поэтому по аналогии с законом, регулирующим отношения при проверке и привлечении к ответственности, применяют НК РФ;
- по НК РФ срок начинает течь на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало;
- срок для уточнения сведений в данной ситуации не истек.
Отметим, суды уже приходили к сходным выводам.
Документ: Постановление 9-го ААС от 27.12.2024 по делу N А40-142124/2024
Возврат переплаты по НДС: суд указал, что 3 года считают с момента признания сделки недействительной
После решений судов о признании сделок недействительными организация подала уточненные декларации и заявила вычет налога. Инспекция отказала в части суммы, которая была заявлена за периоды, которые закончились более 3 лет назад. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.
Суды указали, что положительное сальдо сформировалось по уточненным декларациям в тех периодах, в которых вступили в силу решения судов о недействительности сделок. Это произошло в пределах 3-летнего срока. Налогоплательщик имел право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм.
Только после решений судов у организации появились основания для уточнения налоговых обязательств. Она занесла корректировочные счета-фактуры в книгу продаж. Контрагент также отразил корректировочные счета-фактуры.
Суды отметили, что налоговики фактически признали отражение в учете корректирующих счетов-фактур. Они констатировали в своем решении, что налоговый риск в виде неуплаты НДС устранен, и исключили вычеты по недействительным сделкам.
Отметим, АС Восточно-Сибирского округа также признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет.
Документ: Постановление 4-го ААС от 17.02.2025 по делу N А19-7569/2024