Новости для бухгалтера

12.04.2021

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".  

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 12 по 16 апреля 2021 г.

16.04.2021

Верховный суд поддержал компанию, которая учла ошибки убыточного года позже

Если ошибки или искажения привели к излишней уплате налога, компания вправе выбрать, где их отразить:

- в уточненке за период, к которому они относятся;

- декларации за текущий период.

Как правило, учет в текущем периоде для компаний выгоднее. Минфин отмечал: если текущий год прибыльный, искажения можно учесть в нем. Иначе надо пересчитывать базу за период, в котором было искажение.

Налоговые инспекции обращают внимание на финансовый результат года, когда произошло искажение. Если был убыток, искажения не могли привести к излишней уплате налога. Значит, у компании только один вариант - подавать уточненку.

Такие споры разбирали, к примеру, АС Поволжского округа, 12-й ААС, и вставали на сторону проверяющих.

Одно из дел дошло до Верховного суда, и он поддержал налогоплательщика: отразить убыток в декларации за текущий период можно.

Документ: Определение ВС РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307

16.04.2021

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за I квартал: ФНС рассказала, нужно ли сдать уточненный расчет

В разд. 1 новой формы расчета 6-НДФЛ отражают сроки перечисления налога и удержанный НДФЛ. Служба разъяснила: в отчетности за I квартал указывают налог, который удержали за январь - март. Срок перечисления доходов и налога не имеет значения.

ФНС рассмотрела ситуацию, когда в расчете за I квартал 2021 года налоговый агент отразил НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выплатил 31 декабря. Срок уплаты такого налога - не позднее 11 января. Поскольку это не привело к занижению или завышению НДФЛ к уплате, подавать уточненный расчет не нужно.

Документы: Письмо ФНС России от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@

Как заполнить форму 6-НДФЛ

15.04.2021

С 1 июля применяют новые формы счета-фактуры и других документов для расчетов НДС

Почти все новшества связаны с тем, что с июля система прослеживаемости товаров начнет действовать уже не как эксперимент. Если сравнивать с применяемыми сейчас формами и правилами заполнения, можно выделить такие изменения.

В форме счета-фактуры есть новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке (пп. "б" п. 1 изменений). Записи о товарах, работах и услугах нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а вот наименование - это теперь графа 1а. Для системы прослеживаемости товаров вводят новые графы 12, 12а и 13, где отражают единицу измерения товара, который подлежит прослеживаемости, и его количество. Если счет-фактуру составляют на бумаге по "непрослеживаемым" товарам, работам и услугам, то названные графы можно не формировать.

В корректировочном счете-фактуре помимо этих добавят графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара (п. 2 изменений).

Уточняют и формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (п. п. 3 - 5 изменений). В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.

Напомним, недавно Минфин рассказал, как будет работать система прослеживаемости товаров.

Документ: Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534

15.04.2021

Здание отнесли к деловым центрам - обложение всех помещений по кадастровой стоимости справедливо

КС РФ высказал мнение по такой ситуации: у здания и двух помещений, из которых оно состояло, были отдельные кадастровые номера. Одно из помещений - гостиница.

Организация хотела признать неконституционной норму НК РФ, по которой по всем помещениям надо платить повышенный налог, если под офисы используют более 20% здания.

КС РФ не стал рассматривать жалобу. В этой ситуации нет нарушения конституции. Помещения в деловых центрах можно использовать как доходный объект, их ценят больше другой недвижимости. Значит, допустимо повышенное налогообложение даже тех помещений, которые не используют под офисы или для торговли.

В данном случае заявитель был собственником и самого здания, и помещений в нем.

Отметим, в другом деле КС РФ также не стал рассматривать подобную жалобу, когда собственники были разные.

Документы: Определение КС РФ от 11.03.2021 N 374-О

Определение КС РФ от 11.03.2021 N 373-О

Когда платить налог на имущество по кадастровой стоимости

15.04.2021

Налоговики разъяснили очередные нюансы заполнения новой формы расчета 6-НДФЛ

ФНС напомнила: если налоговый агент в отчетном периоде выплачивал физлицам доходы, по которым разные ставки НДФЛ, то нужно заполнить разд. 2 для каждой из них. Если же наоборот - несколько видов выплат, облагаемых по ставке 13%, то налог перечисляют по одному КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 и отражают в одном разделе. При этом не имеет значения, какая именно норма предусматривает такую ставку.

Кроме того, налоговики обратили внимание на порядок заполнения поля 112 разд. 2. В нем указывают обобщенные сведения по всем трудовым договорам. Здесь же отражают и выплаты в рамках трудовых отношений (премии, компенсации за неиспользованный отпуск, соцвыплаты и др.).

Документы: Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@

Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ

15.04.2021

Проверить, правильно ли заполнили 3-НДФЛ, можно по новым контрольным соотношениям

Налоговики обновили соотношения и направили их для использования в работе. Как всегда, в таблице приведены как внутридокументные соотношения, так и междокументные (например, сравнение с 2-НДФЛ).

Напомним, физлица должны отчитаться по НДФЛ за 2020 год не позднее 30 апреля. Для заполнения декларации граждане могут воспользоваться программой на сайте ФНС.

Документы: Письмо ФНС России от 15.03.2021 N БС-4-11/3277

Как заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год

15.04.2021

Роструд разъяснил, можно ли оформить внутреннее совместительство для дистанционной работы в филиале

Сотрудника центрального офиса можно трудоустроить по совместительству на удаленную работу в той же должности в филиале организации. Препятствий ведомство не видит.

Чтобы правильно оформить совместительство, используйте готовое решение. А путеводитель поможет разобраться в новых правилах дистанционки.

Документ: Письмо Роструда от 26.02.2021 N ПГ/02324-6-1

14.04.2021

Минтруд снова предлагает обновить правила финансирования мер по предупреждению травматизма

На обсуждение выставили очередной проект правил финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Планируют, что документ заработает с 1 сентября (п. 4 проекта приказа). Срок подачи заявления на финансирование в 2021 году продлевают до 1 октября (п. 3 проекта приказа). Так было и в прошлом году.

Если сравнить новые правила с действующими, можно выделить такие изменения:

- снова добавляют нормы о возможности профинансировать расходы на предупреждение коронавируса в 2021 году (п. п. 3.1 и 6.1 проекта правил). Речь идет, например, об анализах, покупке масок и других средств защиты, салфеток и антисептиков, устройств для дезинфекции и обработки помещений и поверхностей, бесконтактных термометров. Напомним, такие же нормы действовали в прошлом году;

- страхователь всегда должен оплачивать меры за свой счет, и только потом расходы возместит ФСС. Размер получаемых средств ограничат: не больше суммы начисленных взносов за вычетом расходов на оплату больничных из-за травмы и отпуска в связи с лечением (п. 2 проекта правил);

- профинансировать можно также покупку приборов, устройств, оборудования или комплексов для мониторинга на рабочем месте здоровья сотрудников-"вредников" (пп. "о" п. 3 проекта правил). Для этого предусмотрели отдельный перечень обосновывающих документов (пп. "м" п. 6 проекта правил);

- для финансирования обязательных медосмотров нужно среди прочего подавать расчет стоимости услуг, если его нет в договоре с медорганизацией (пп. "е" п. 6 проекта правил);

- если сначала страхователь попросил меньше средств, чем расчетная сумма финансирования, то до 1 августа он может дополнительно обратиться за деньгами (п. 13 проекта правил). А уточнить согласованный план можно до 20 ноября (п. 14 проекта правил);

- форма плана финансирования мер станет рекомендуемой (пп. "а" п. 5 и приложение к проекту правил). При этом саму форму менять не планируют.

Напомним, похожие изменения Минтруд уже предлагал осенью прошлого года.

Документы: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=114735)

Как сейчас финансируют предупредительные меры по сокращению травматизма

14.04.2021

Минтруд: при увольнении работника можно удержать не более 20% выплат

Министерство напомнило, что удержания из зарплаты - это право, а не обязанность работодателя. В ТК РФ есть ограничение: можно удержать не более 20% оплаты труда. Оно распространяется и на выплаты при увольнении. Такое мнение высказывало еще Минздравсоцразвития.

Если не получается удержать, например, переплату отпускных, работник может возместить ее добровольно. Для взыскания через суд оснований нет. Минтруд подтвердил этот подход позицией ВС РФ.

Документ: Письмо Минтруда России от 30.03.2021 N 14-3/ООГ-2784

14.04.2021

ФНС решила обновить справку о состоянии расчетов

На обсуждение выставили проект формы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам. Скорректировать предлагают и порядок ее заполнения, а также формат передачи в электронном виде. По сравнению с действующей формой появится новая графа, где нужно указывать код налогового органа. Кроме того, не будет отдельной формы для физлиц - не ИП.

Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=114856)

14.04.2021

Минтруд: может ли отличаться время отпуска по основному месту работы и внутреннему совместительству

При оформлении отпуска совместителя нужно учитывать период его отдыха по основному месту работы. Организация обязана разрешить использовать отпуска в одно время. Увеличить отдых на работе по совместительству можно в том числе за счет отпуска без сохранения зарплаты.

Ведомство пояснило, что предоставление отпуска в разные периоды не гарантирует, что сотрудник полноценно отдохнет. Находясь в отпуске по основному месту работы, он продолжит трудиться по совместительству, и наоборот.

Полагаем, что, даже если сотрудник отказывается от отпуска по внутреннему совместительству, его лучше предоставить одновременно с отдыхом по основному месту работы.

Напомним, сведения о внутренних совместителях нужно отражать в графике отпусков. Сделать это поможет готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 26.03.2021 N 14-2/ООГ-2680

13.04.2021

Премию оформили как подарок деньгами - взносы придется заплатить

Работодатель не смог отстоять в суде право не начислять взносы на денежные подарки сотрудникам. При проверке выяснили: размер подарка зависел от квалификации работника, его стажа, зарплаты и должности. В бухучете средства отражали по кредиту счета 70 как расчеты по оплате труда. Значит, договоры дарения были мнимыми сделками и суммы нужно считать выплатами в рамках трудовых отношений, т.е. премиями.

Спор разрешили по нормам Закона о страховых взносах. В этой части при переносе в НК РФ правило не меняли, поэтому, полагаем, проверяющие и судьи могут применять такой подход и сейчас.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 по делу N А28-27/2020

Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 по делу N А28-26/2020

13.04.2021

Контролируемая задолженность: курсовые разницы по процентам учитывают в базе по налогу на прибыль

Минфин напоминает: валютные обязательства по уплате процентов нужно переоценивать. Результат включают во внереализационные доходы или расходы. Эти правила действуют и для контролируемой задолженности, в том числе если проценты переквалифицировали в дивиденды.

Пересчет в рубли производят по курсу ЦБ РФ на последнее число месяца.

Документы: Письмо Минфина России от 16.03.2021 N 03-03-06/1/18424

Как отражать курсовые разницы с дивидендов в иностранной валюте

Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы

Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности

13.04.2021

ФСС обновил список "проблемных" больничных

Фонд разместил на сайте обновленный перечень утерянных больничных. Он актуален на 28 февраля. Если вы нашли листок среди них, принимать его от работника не стоит.

В перечне также есть больничные со статусом "найдены".

Документы: Информация ФСС РФ (https://fss.ru/ru/fund/for_enterprises_and_organisation/94108/94109.shtml)

Как проверить подлинность больничного

13.04.2021

Роструд напомнил, как ввести дресс-код в организации

Требования к внешнему виду, стилю или форме одежды персонала достаточно установить в одном документе. Это может быть:

- трудовой договор;

- локальный нормативный акт, например должностная инструкция или ПВТР.

Во втором случае важно ознакомить сотрудника с документом под подпись.

Как привлечь к ответственности за несоблюдение дресс-кода, расскажет готовое решение.

Документ: Письмо Роструда от 18.03.2021 N ПГ/04981-6-1

12.04.2021

Суд: фактический вид деятельности не имеет значения для отсрочки в связи с пандемией

Организация обратилась в инспекцию за отсрочкой по уплате налогов, поскольку фактически ее основная деятельность - показ фильмов и он есть в перечне пострадавших отраслей. Налоговики в отсрочке отказали: в ЕГРЮЛ основным указан код ОКВЭД 2 не из перечня. Суд признал действия инспекции законными.

Компания представила бухотчетность за 2019 год. Почти всю выручку она получила от показа фильмов. Однако 15-й ААС указал, что нет правил, по которым налоговики должны сопоставлять фактический вид деятельности и сведения из ЕГРЮЛ и так определять получателя поддержки. Нет и механизмов получения и проверки информации. Чтобы понять, имеет ли организация или ИП право на поддержку, используют исключительно код основного вида деятельности из реестра.

Обращаем внимание, суды не всегда подходят столь формально. Например, недавно 7-й ААС по документам выяснил: ИП вел именно "пострадавшую" деятельность. Хотя она была указана в реестре как дополнительная, право на субсидию подтвердили.

Документ: Постановление 15-го ААС от 03.04.2021 по делу N А53-31054/2020

12.04.2021

Банк России опубликовал концепцию цифрового рубля

Цифровой рубль станет третьей формой валюты. Его планируют использовать наравне с наличными и безналичными рублями.

У цифрового рубля есть дополнительные преимущества, которые повысят его привлекательность как платежного средства.

Плюсы для бизнеса:

- доступ к кошельку через любую финансовую организацию, в которой обслуживают клиента;

- тарифы на обслуживание не выше, чем в системе быстрых платежей;

- возможности расчетов без доступа к интернету (офлайн-режим);

- высокий уровень надежности. Цифровой рубль - обязательство Банка России;

- расширение инновационных сервисов и продуктов на финансовом рынке;

- уникальные номера цифровых рублей. Благодаря им станет проще восстановить права при хищении.

Этапы проекта:

- публикация концепции - апрель 2021;

- создание прототипа платформы цифрового рубля - декабрь 2021;

- разработка изменений законодательства - январь 2022;

- запуск тестирования прототипа - I квартал 2022.

Тестирование запланировали на 2022 год. По его результатам разработают дорожную карту по внедрению платформы цифрового рубля.

Концепцию разработали с учетом обратной связи от бизнеса. О докладе для обсуждения мы писали в октябре.

Документы: Информация Банка России от 08.04.2021(http://cbr.ru/press/event/?id=9736)

Концепция цифрового рубля (http://cbr.ru/Content/Document/File/120075/concept_08042021.pdf)

12.04.2021

Финансисты: как считать налог на имущество по части здания, не облагаемой по кадастровой стоимости

Минфин рассмотрел ситуацию, когда помещения в здании облагаются как по кадастровой, так и по среднегодовой стоимости.

В этом случае налоговую базу по части здания, которая не облагается по кадастровой стоимости, надо определять так: среднегодовую стоимость здания умножить на долю площади этой части в общей площади.

Документы: Письмо Минфина России от 16.03.2021 N 03-05-05-01/18526

Когда платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а когда по среднегодовой

12.04.2021

ФНС: организация не вправе подать заявление о налоговой льготе через личный кабинет

По НК РФ нельзя направить заявление о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам через личный кабинет. Хотя в порядке заполнения заявления такая возможность есть, воспользоваться ею организации смогут лишь после того, как внесут изменения в кодекс.

Документы: Письмо ФНС России от 31.03.2021 N БС-4-21/4293@

Как организации заполнить заявление о льготе по транспортному и земельному налогам

12.04.2021

Суд напомнил, что объявление простоя во время сокращения не нарушает права работника

Организация не могла обеспечить работой сокращаемого до расторжения с ним трудового договора, поэтому объявила простой. Сотрудник после увольнения оспорил ее действия.

Первая инстанция нарушений не увидела. Работодатель может проводить сокращение и объявлять простой в одно время.

Апелляция и кассация с такой позицией согласились.

К подобному выводу суды приходили и ранее, например 7-й КСОЮ.

Документ: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2021 по делу N 88-6067/2021