Новости для бухгалтера

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 17 по 21 ноября 2025 г.

ФНС подсказала, как проверить самозанятого на добросовестность как потенциального контрагента(20.11.2025)

Служба рекомендовала проверять статус физлица как плательщика НПД при заключении договора с ним и выплате ему денег.
Вы можете запросить у самозанятого справку о постановке на учет либо сами проверить его статус.
Справку в электронной форме самозанятый может сформировать в мобильном приложении "Мой налог" и его веб-версии. Достоверность сведений из справки подтвердит налоговая своей ЭП.
Статус плательщика НПД на конкретную дату позволяет проверить сервис "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" на сайте ФНС. Там нужно указать ИНН физлица.
Документ: Письмо ФНС России от 09.10.2025 N ЗГ-2-20/15290@

Упрощена постановка на учет в ИФНС иностранной компании при открытии счета - закон опубликован

Поправки к НК РФ исключают обязанность иностранной организации при открытии счета в банке подавать в инспекцию заявление и иные документы для постановки на учет (п. п. 1, 2 ст. 1 закона).
Заявление будет направлять банк, он же передаст иностранной организации выписку из единого госреестра налогоплательщиков со сведениями о постановке.
Изменения заработают 1 сентября 2026 года (ст. 2 закона).
Документ: Федеральный закон от 17.11.2025 N 416-ФЗ

Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки приняты во втором чтении

Новшества разработали в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.
Хотят, в частности:
- повысить основную ставку НДС с 20 до 22% (пп. "в" п. 8 ст. 2 проекта);
- сократить предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта). Уменьшать порог доходов планируют поэтапно (за 2025 год - 20 млн руб., за 2026 год - 15 млн руб., за 2027 и последующие годы - 10 млн руб.);
- разрешить плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока (пп. "е" п. 8 ст. 2 проекта);
- продлить до 2030 года ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет (п. 61 ст. 2 проекта);
- уточнить, что для стандартного вычета на детей учитывают только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. "б" п. 39 ст. 2 проекта);
- продлить временный порядок начисления пеней на год - до 31 декабря 2026 года (пп. "а" п. 31 ст. 1 проекта).
Подробнее об основных моментах проекта см. обзор.
Документ: Проект Федерального закона N 1026190-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8)

НДС с предоплаты 20%, а при реализации 10%: как поставщику быть с вычетом, разъяснил Минфин

Ведомство рассмотрело ситуацию: поставщик с 1 января 2025 года продает товары, облагаемые по ставке НДС 10%. До этой даты он получил предоплату, с которой заплатил НДС по расчетной ставке 20/120. При этом договор изменили - цену товаров уменьшили на соответствующую сумму НДС.
В таком случае поставщик может принять к вычету НДС, перечисленный при получении предоплаты и возвращенный покупателю на основании изменений к договору.
Напомним, по НК РФ вычету подлежит НДС с предоплаты, которую получили в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), если изменяют условия договора или расторгают его и возвращают авансы.
Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110

Одно из оснований увольнения иностранцев в ТК РФ будет уточнено с 1 марта 2026 года

Работодатели смогут увольнять иностранцев и лиц без гражданства, если нужно привести их численность в соответствие с региональными ограничениями. Трудовой договор будут прекращать не позже окончания срока, который закреплен в нормативном правовом акте субъекта РФ (ст. 1 закона).

Сейчас допустимо увольнять заграничных специалистов, чтобы соблюсти условия федеральных законов, указов президента и постановлений правительства.

Напомним, в ряде субъектов РФ запрещено привлекать мигрантов к работе по отдельным видам экономической деятельности. Ограничения на этот год есть, в частности, в Московской области и в Санкт-Петербурге.

Документы: Федеральный закон от 17.11.2025 N 419-ФЗ (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202511170010)

Какие есть особенности увольнения иностранца

Какие есть особенности увольнения иностранца из бюджетной организации

НДС с услуг по транспортировке вахтовиков: при каких условиях можно принять к вычету, указал Минфин(19.11.2025)

НДС с цены услуг по перевозке вахтовиков разными видами транспорта (кроме такси) к месту работы и обратно можно принять к вычету по БСО в доле, соответствующей сумме оплаченных и принятых к учету расходов. Условия: стоимость услуг оплачивают работникам по колдоговору, сумма НДС выделена в БСО отдельной строкой.
Сходный подход применяют для вычетов НДС по расходам на проезд при командировке.
Документ: Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86955

С 2026 года банки не будут облагать НДС выплаты процентов по вкладам в драгметаллах

Перечень не облагаемых НДС операций дополнили такими операциями (ст. 1 закона):
- выплата банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгметаллах;
- размещение банками драгметаллов, не привлеченных во вклады.
Новшества вступают в силу 1 января 2026 года (ст. 2 закона).
Документ: Федеральный закон от 17.11.2025 N 417-ФЗ

Как считать плату за НВОС до постановки нового объекта на учет, пояснило Минприроды

Чтобы рассчитать плату за НВОС до получения свидетельства о постановке нового объекта на учет, нужно определить, какая категория у него будет по критериям отнесения объектов НВОС к первой, второй, третьей и четвертой категории. Далее расчет платы делать по формуле из п. 27 Правил исчисления и взимания платы за НВОС, учитывая, что Мнд = Мср (фактический объем или масса выбросов, сбросов загрязняющих веществ по данным производственного экологического контроля).
Плату за выбросы и сбросы загрязняющих веществ считают с применением коэффициента Кпр, равного 100, если:
- нет комплексного экологического разрешения (КЭР);
- лица, обязанные вносить плату и работающие на объектах второй категории, не сдали или опоздали со сдачей декларации о плате за НВОС.
Ведомство отметило, что обязанность подавать декларацию по вновь построенным и введенным в эксплуатацию объектам наступает с момента их постановки на учет и выдачи свидетельства об этом.
Напомним, те, кто работают на объектах первой категории, обязаны получить КЭР, на объектах второй категории (за рядом исключений) - сдавать декларацию о плате за НВОС. Срок подачи заявки о постановке на учет объекта НВОС - 6 месяцев со дня начала его эксплуатации.
Документ: Письмо Минприроды России от 27.10.2025 N 19-53/45298

Сотрудник неоднократно подавал заявления об уходе - суды сочли, что к увольнению его не принуждали

Специалист попросил расторгнуть трудовой договор. В заявлении он указал, что его заставляют уйти. Работодатель отношения с ним не прекратил. На следующий день сотрудник вновь написал заявление уже без указания на принуждение. В итоге он не согласился с приказом, из-за чего увольнение аннулировали. Затем работник направил просьбу расторгнуть с ним договор одним днем. Работодатель отказал: нарушен 2-х недельный срок.
После очередного заявления об уходе сотрудника все же уволили. С приказом он ознакомился без возражений. Затем оспорил действия организации в суде.
Три инстанции поддержали работодателя. Он действовал законно, уволил специалиста на основании его заявления. Сотрудник его не отзывал, несогласия с приказом не высказал. Покинул организацию добровольно.
Суды также учли, что специалисту неоднократно отказывали в увольнении и давали возможность продолжить работу в компании.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 02.10.2025 по делу N 88-22855/2025
Как оформить увольнение работника по собственному желанию
Как оформить увольнение работника бюджетной организации по собственному желанию

Прием на работу инвалидов: с 20 ноября 2025 года требования к выполнению квоты станут мягче

При трудоустройстве некоторых инвалидов со статусом ветерана боевых действий работодателям станет легче исполнить квоту. Речь идет, в частности, о приеме граждан, которые участвовали в СВО. Если специалист соответствует критериям и его берут на работу, квоту будут считать исполненной на 2 места.
Сейчас такое правило подсчета применяют только для инвалидов I группы.
Документы: Постановление Правительства РФ от 08.11.2025 N 1765
Как рассчитать квоту для приема на работу инвалидов
Как бюджетной организации рассчитать квоту для приема на работу инвалидов

ФНС определила порядок подачи в ГИРБО аудиторского заключения о консолидированной финотчетности(18.11.2025)

Чтобы обеспечить формирование ГИРБО, налоговики утвердили:
- порядок представления аудиторского заключения о консолидированной финотчетности (КФО) и иного документа по аудиту промежуточной КФО, а также уведомления о его подаче;
- состав сведений, которые позволяют идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо;
- перечень контрольных показателей для уведомления;
- формат подачи уведомления;
- порядок его заполнения.
В перечень контрольных показателей вошли, например, показатели:
- денежных средств и их эквивалентов;
- краткосрочных и долгосрочных финансовых активов (кроме показателей инвестиций, которые учитывают с помощью метода долевого участия, торговой и прочей дебиторской задолженности, денег и их эквивалентов);
- оборотных активов;
- капитала;
- краткосрочных обязательств;
- выручки;
- расходов по амортизации;
- прибыли или убытка;
- чистого денежного потока от операционной и инвестиционной деятельности;
- денежных выплат для покупки ОС, НМА и иных долгосрочных активов.
Приказ вступает в силу 1 января 2026 года.
Напомним, в ГИРБО разместят аудиторские заключения о КФО по МСФО компаний, которые обязаны составлять ее по закону. Аудиторы станут направлять свои заключения с годовой отчетности за 2025 год и промежуточной отчетности за 2026 год.
Документ: Приказ ФНС России от 17.09.2025 N ЕА-7-1/798@

Суд: нельзя отказывать в скидке к тарифу взносов на травматизм, если ошибки в отчетности формальные

Фонд доначислил организации взносы на травматизм из-за неправомерного применения скидки к тарифу. Та подала недостоверные сведения об итогах предварительных и периодических медосмотров (вместо 55 человек указала 26). Две инстанции контролеров поддержали.
Страхователь возразил: неверное указание числа работников, которые подлежали медосмотру и фактически прошли его, не повлияло на расчет скидки, поскольку его прошли все сотрудники.
Кассация посчитала, что доводы организации заслуживают внимания, и направила дело на пересмотр:
- подача недостоверных сведений в части числовых показателей, которые не повлияли на расчет коэффициента q2 и не изменили его значение, не основание для отмены скидки;
- если страхователь исполнил требования законодательства об охране труда, то формальные ошибки в отчетности не могут повлечь отказ в мерах экономического стимулирования;
- суды ограничились формальным выводом о недостоверности сведений. Они не исследовали, как неточности в отчетности могли повлиять на расчет коэффициента и размер скидки.
О том, как суды решают споры об отказе фонда в скидке к тарифу взносов на травматизм, читайте в обзоре.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 13.10.2025 по делу N А60-52758/2024

Лимит доходов для включения в реестр субъектов МСП: суд учел при расчете дивиденды

Общие доходы организации за год превысили 11,2 млрд руб. Из них 10,85 млрд руб. - дивиденды. Она полагала, что дивиденды не относят к доходам от предпринимательской деятельности и не учитывают при расчете соответствия критериям субъектов МСП.
Налоговики исключили организацию из реестра из-за превышения предельного размера доходов. Суд их поддержал:
- к субъектам МСП относят, если доход от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год не выше 2 млрд руб. При этом учитывают доходы по всем видам деятельности и всем налоговым режимам;
- по НК РФ в доходы включают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. Дивиденды относят к внереализационным доходам;
- возможность получения внереализационных доходов возникает при ведении экономической деятельности. Они облагаются как экономическая выгода;
- расчет предельных значений доходов субъектов МСП производят исходя из всех показателей налоговой декларации (всех доходов).
Отметим, суды уже приходили к сходному выводу.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.10.2025 по делу N А40-262465/2024

Квоты для инвалидов в обособленных подразделениях работодателя - поправки прошли второе чтение

Предложили устанавливать квоты для инвалидов в любых обособленных подразделениях, которые находятся в разных регионах с головной организацией. К подразделениям хотят применять квоты субъектов РФ, в которых они расположены.
Сейчас по такому принципу квоты определяют только для представительств и филиалов. Учитывают среднесписочную численность работников подразделения за предыдущий квартал. Остальных сотрудников берут в расчет при исчислении квоты для головной организации.
Поправки могут вступить в силу с 1 марта 2026 года.
Документы: Проект Федерального закона N 944763-8
Как рассчитать квоту для приема на работу инвалидов
Как бюджетной организации рассчитать квоту для приема на работу инвалидов

Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2026 год(17.11.2025)

Опубликованы такие коэффициенты-дефляторы:
- 1,090 - для УСН;
- 2,842 - для НДФЛ;
- 1,520 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,253 - для ПСН;
- 2,165 - для торгового сбора;
- 1,183 - для сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734

ВС РФ: при камеральной проверке налоговая вправе истребовать документы не только в случаях из НК РФ

При проверке расчета 6-НДФЛ налоговики выявили превышение выплат на карты сотрудников над суммами в расчете. Организация заявила, что сумма расхождений - это необлагаемые выплаты, но не представила подтверждающие документы. Инспекция доначислила НДФЛ.
Первая инстанция и апелляция поддержали проверяющих. АС Уральского округа с ними не согласился. НК РФ запрещает истребовать при камеральной проверке дополнительные документы и пояснения, кроме случаев из ст. 88 НК РФ.
ВС РФ отменил решение кассации. Он указал, что при сомнениях в правильности уплаты налогов или признаках нарушений налоговая обязана истребовать нужную информацию (документы). Риск негативного исхода проверки несет налогоплательщик, который не представил документы и не устранил сомнения.
Документ: Определение ВС РФ от 30.10.2025 N 309-ЭС25-6656

Взносы на травматизм: суды поддержали переквалификацию договоров ГПХ в трудовые

СФР посчитал, что отношения между организацией и физлицами трудовые, а не гражданско-правовые, и включил выплаты в базу по страховым взносам на травматизм.
Две инстанции согласились с проверяющими. Они учли, в частности, такие факты:
- договоры подряда однотипные;
- предмет договора - оказание услуг по учету грузов специалистом со спецпрофобразованием и свидетельством;
- заказчик вправе контролировать ход оказания услуг и выдавать подрядчику предписания об устранении отступлений от задания или иных требований;
- физлица вовлечены в производственный процесс (работу выполняли в определенные часы и дни, оплату получали исходя из отработанных часов, в т.ч. повышенную с 20:00 до 8:00);
- они обязаны соблюдать инструкцию по безопасности дорожного движения, правила пожарной безопасности, инструкцию по охране труда;
- в организации для спорных услуг по штатному расписанию есть спецотдел.
Отметим, суды нередко поддерживают переквалификацию договоров ГПХ в трудовые (АС Северо-Кавказского, Центрального округов и др.).
Однако иногда суды не соглашаются с переквалификацией ГПД в трудовые договоры (7-й ААС, АС Волго-Вятского округа и др.).
Документ: Постановление 13-го ААС от 09.10.2025 по делу N А21-8587/2024

Механизм прослеживаемости товаров с 1 сентября 2026 года заработает на постоянной основе

Речь идет о прослеживаемых товарах, которые ввезли на таможенную территорию ЕАЭС. Порядок в их части, предусмотренный соглашением о прослеживаемости, начнет работать на регулярной основе 1 сентября 2026 года.
Напомним, прослеживаемости подлежат такие товары по перечню ЕЭК:
- товаров, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
- не помещенных под такую процедуру товаров, которые конфискованы или обращены в доход страны иным способом;
- не помещенных под эту процедуру товаров, на которые судом обращено взыскание для уплаты налогов, таможенных, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин;
- товаров, задержанных таможней и не востребованных в срок.
Документ: Решение Евразийского межправительственного совета от 30.09.2025 N 5

Самозанятые смогут получать пособие по больничному с 2026 года - проект принят в первом чтении

Планируют провести эксперимент по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности отдельных категорий граждан. Он будет действовать до конца 2028 года (ч. 2 ст. 1 проекта).
Со следующего года самозанятые смогут оформлять оплачиваемые больничные. Для этого нужно будет добровольно застраховаться в СФР и платить ежемесячные взносы (ст. ст. 4, 5 проекта).
Страховые суммы - 35 тыс. или 50 тыс. руб. (ч. 3 ст. 5 проекта). Их будут увеличивать пропорционально МРОТ (ч. 4 ст. 5 проекта). Страховую сумму можно будет выбрать (ч. 8 ст. 5 проекта).
По общему правилу самозанятый сможет получать пособие по больничному после 6 месяцев уплаты взносов (ч. 1 ст. 6 проекта). Точный размер пособия по больничному рассчитают исходя из стажа и иных параметров.
Минтруд пояснил размер пособия будет зависеть от периода уплаты взносов (6 - 12 месяцев, более 12 месяцев) и от длительности страхового стажа (менее 5 лет, 5 - 8 лет, более 8 лет). После 6 месяцев уплаты взносов у граждан возникнет право на пособие в размере 70%, по истечении 12 месяцев - в размере 100% страховой суммы. При расчете пособия учтут страховой стаж за годы работы по найму.
Ведомство привело варианты расчета пособия. Так, например, при страховой сумме 35 тыс. руб. страховой взнос составит 1 344 руб. в месяц, минимальный размер пособия - 14,7 тыс. руб. за полный месяц, максимальный - 35 тыс. руб. При страховой сумме 50 тыс. руб. страховой взнос - 1 920 руб. в месяц, минимальный размер пособия - 21 тыс. руб. за полный месяц, максимальный - 50 тыс. руб.
Документы: Проект Федерального закона N 1036780-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1036780-8)
Информация Минтруда России от 12.11.2025 (https://mintrud.gov.ru/social/insurance/86)

Исключение из реестра при соответствии критериям МСП: суд поддержал пониженный тариф взносов

Учредителя организации, а затем ее саму исключили из реестра МСП, так как аудиторская компания учредителя опоздала с подачей сведений о нем. Организация полагала, что имеет право на единый пониженный тариф взносов, так как в периоде исключения соответствовала критериям МСП. Она обратилась к налоговикам за пересчетом взносов, те отказали.
АС Московского округа встал на сторону страхователя:
- по смыслу взаимосвязанных ст. ст. 4 и 4.1 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства основание для отнесения к субъектам МСП - соответствие требованиям и критериям, а не наличие в реестре;
- отсутствие в реестре не исключает возможности применения пониженного тарифа;
- налоговики (с учетом восстановления в реестре) располагали данными, подтверждающими право на пониженный тариф.
Отметим, недавно АС Поволжского округа пришел к сходному выводу, а вот АС Волго-Вятского округа поддержал инспекцию.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.10.2025 по делу N А40-270044/2024

Увольнение ИТ-специалистов с отсрочкой от армии: Минобороны предлагает быстрее уведомлять военкоматы

С 1 января 2026 года могут сократить срок подачи в военкомат уведомления об увольнении ИТ-сотрудника с отсрочкой от призыва на военную службу. Это предложили делать в течение 5 дней со дня расторжения трудового договора со специалистом. Сейчас у работодателя есть 2 недели (пп. "г" п. 8 проекта изменений).
Есть и другие изменения.
Независимую антикоррупционную экспертизу проекта завершат 18 ноября 2025 года.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (https://regulation.gov.ru/projects/162095/)