КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 23 по 27 июня 2025 г.

Взыскание задолженности по налогам: инспекция не обязана уведомлять о проводимой процедуре, счел суд(27.06.2025)

Организация получила постановление о возбуждении исполнительного производства. Основанием послужил исполнительный документ инспекции. С должника взыскивали долг за счет имущества. Организация сочла акт налоговиков незаконным: они не уведомляли ее об административных процедурах взыскания.
Три инстанции налогоплательщика не поддержали:
- ему не раз направляли требования об уплате текущих долгов по налогам, пеням и штрафам. Он их получил, но не исполнил;
- сальдо ЕНС долго было отрицательным, долг возрастал;
- налоговики сначала вынесли решение о взыскании, а лишь потом постановление о взыскании за счет имущества;
- НК РФ не обязывает инспекцию направлять должнику информацию (документы) о применении взыскания.
Документ: Постановление АС Московского округа от 20.05.2025 по делу N А40-110155/2024

Сервис ФНС: электронный договор теперь можно подписать мобильной подписью

Налоговики дополнили сервис создания электронных документов в машиночитаемом виде https://sdef.nalog.gov.ru/docmaker/ функцией подписания договора в формате PDF/A-3 мобильной подписью.
Бесплатное приложение для смартфона позволяет руководителям юрлиц и ИП получить электронную подпись в удостоверяющем центре и подписать документ. Пользователь может отправить его контрагенту, не тратя на это допсредства.
ФНС отметила, что в III квартале 2025 года в сервис добавят функцию, которая позволит подписывать электронные счета-фактуры и УПД. Возможности сервиса планируют расширять и дальше.
Документ: Информация ФНС России от 24.06.2025

Учет в расходах по налогу на прибыль затрат на питание и такси для работников: суд назвал условия(26.06.2025)

Организация включила в расходы оплату питания сотрудников и их проезда на такси. При выездной проверке налоговики выяснили, что она не вела персонифицированный учет этих расходов. Работодатель не предоставил трудовые или коллективные договоры, по которым сотрудники получали бесплатное питание и им оплачивали проезд. Инспекция доначислила налог на прибыль.
Суд поддержал ее. Он выделил такие условия для включения затрат в расходы:
- бесплатное питание и оплату проезда указали в трудовом или коллективном договоре;
- есть персонифицированный учет, который позволяет определить стоимость питания для конкретного работника (с начислением НДФЛ и страховых взносов);
- проезд оплачивают из-за технологических особенностей производства.
Отметим, Минфин называет эти же критерии для включения затрат на питание в расходы, но без указания на начисление страховых взносов. Ведомство разделяет сходную с судом позицию и о расходах на оплату проезда до работы и обратно.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 30.04.2025 делу N А56-40548/2023

НДФЛ с ряда выплат работникам Крайнего Севера: ФНС уточнила позицию из-за мнения Минфина(25.06.2025)

Налоговики направили выводы Минфина о том, как облагать выплаты, которые рассчитывают из средней зарплаты, работникам из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Минфин пояснил, что к доходам из среднего заработка не применяют спецнормы НК РФ, если:
- доходы не относятся к зарплате;
- к ним не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Отметим, исходя из среднего заработка рассчитывают, например, оплату ежегодного отпуска и компенсацию командировок.
Также ФНС сообщила, что теперь не нужно применять письмо, в котором служба разъясняла, как облагать эти выплаты.
Напомним, с 1 января 2025 года доходы работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей облагают по ставкам 13% и 15%. Правило применяют не ко всей зарплате, а только к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.
Документ: Письмо ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@

Проценты по договору займа от физлица облагают НДФЛ, а не НПД: Верховный суд включил позицию в обзор

Организация получила от своего гендиректора процентный займ. Она удерживала и уплачивала НДФЛ с полученных заимодавцем процентов до 1 января 2021 года. Затем он стал платить с процентов НПД. При проверке налоговики доначислили НДФЛ и оштрафовали организацию. Апелляция и кассация поддержали ее.
ВС РФ встал на сторону инспекции:
- объект НПД - доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- проценты по договору займа относят к пассивному доходу. Их получение не связано с активными действиями физлица;
- при передаче денег по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- проценты облагают НДФЛ. Организацию-заемщика признают налоговым агентом.
Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2025)

Крайний Север: нельзя лишить работника компенсации проезда к месту отдыха и обратно, напомнил ВС РФ

Работодатель не закрепил в локальных нормативных актах, коллективном и трудовом договорах размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно. Не перечислил выплаты специалисту по его просьбе, из-за чего тот обратился в суд.
ВС РФ указал: нельзя отказывать сотруднику в компенсации расходов на проезд и провоз багажа к месту отпуска и обратно или неоправданно занижать ее.
Работодатель, который не относится к бюджетной сфере, определяет размер, условия и порядок такой выплаты на основе баланса интересов сторон. Учитывает ее целевое назначение и принимает во внимание реальные экономические возможности.
Если работодатель нигде не закрепил правила выплаты такой компенсации, это не будет поводом лишать сотрудника гарантии.
Дело направили на новое рассмотрение в том числе из-за нарушения баланса интересов сторон.
Отметим, на то, что нельзя лишать такой компенсации работника, уже указывал КС РФ.
Документы: Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2025)
Как компенсировать стоимость проезда в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера
Как учреждение компенсирует стоимость проезда в отпуск и обратно работникамКрайнего Севера

Страхователь подал ЕФС-1 без подраздела 1.2, а позже уточнил отчет - нарушений суд не увидел(24.06.2025)

Организация направила годовой отчет ЕФС-1 вовремя. Позднее она обнаружила, что не заполнила подраздел 1.2 раздела 1. Через несколько дней страхователь направил форму с этим подразделом с типом сведений "исходная", но уже за пределами срока. За просрочку его оштрафовали.
Суды наказание не поддержали:
- ПО не позволяло указать, что форма дополнительная к уже поданной;
- страхователь подал сведения сам - до того, как СФР обнаружил ошибку;
- формальный подход к наказанию недопустим.
Документ: Постановление 1-го ААС от 15.05.2025 по делу N А11-11935/2024

Снижение штрафа за сдачу отчетности не вовремя: суд учел уплату налога, устранение нарушения

Организация подала декларацию по налогу на имущество позже срока. Налоговая ее оштрафовала, уменьшать штраф не стала. Апелляция ответственность смягчила. Кассация выводы суда поддержала:
- ошибку обнаружил налогоплательщик;
- налог добровольно уплатили;
- декларацию представили (нарушение устранили).
Отметим, что при снижении штрафа суды учитывают различные обстоятельства, например незначительность просрочки или значимость организации. Обычно, решая этот вопрос, суды оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому лучше ссылаться на несколько фактов: шанс уменьшить штраф выше. Так, в сходном деле 15-й ААС снизил штраф социального фонда за подачу ЕФС-1 с опозданием. Он учел следующее:
- статус страхователя (системообразующее предприятие);
- нарушение совершили впервые;
- страховые взносы уплатили в срок и др.
Документ: Постановление АС Московского округа от 19.05.2025 по делу N А40-238906/2024

Суд: налог на имущество, которое по ошибке не внесли в перечень, по кадастровой стоимости не платят

Организацию вызвали в инспекцию из-за неподачи декларации по налогу на имущество за 2021 год. Она письмом, в частности, сообщила, что в перечне объектов, базу по которым определяют по кадастровой стоимости, ее недвижимости нет, поэтому она не должна подавать декларацию. Налоговики приостановили операции по счетам.
Суд действия контролеров не одобрил:
- объект не вновь образованный;
- в перечне на 1 января 2021 года его нет;
- недвижимость внесли в перечень отдельным приказом лишь 1 февраля 2021 года.
Суд отметил: КС РФ еще в 2022 году указал, что объекты, которые выявили в налоговом периоде и которых нет в перечне на 1 января, включают в перечень на очередной налоговый период. По таким объектам в текущем году базу определяют и налог платят без учета ст. 378.2 НК РФ.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 27.05.2025 по делу N А09-8458/2023

СФР выплатил пособие по беременности и родам иностранке - суд не взыскал убытки с организации

Работодатель направил в СФР электронный больничный и сведения для расчета пособия. Среди прочего он указал, что сотрудница - резидент с иностранным паспортом, работает на основании патента. При этом данные о документах на право проживания в РФ организация не предоставляла.
СФР потребовал возместить убытки: работодатель сообщил недостоверные сведения, у сотрудницы нет права на пособие.
АС Северо-Кавказского округа фонд не поддержал. СФР знал, что сотрудница - иностранка. Одно из условий для возмещения расходов - вина страхователя. В данном случае ее нет.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.04.2025 по делу N А32-39250/2024

Выплаты при ликвидации организации или сокращении штата: поправки к ТК РФ приняты в первом чтении

Планируют отдельно закрепить гарантии для тех, кто после увольнения с основного места работы продолжил трудиться по совместительству. Если договор расторгнут из-за ликвидации организации или сокращения, то таким специалистам должны выплачивать выходное пособие (пп. "а" п. 1 проекта).
Аналогично хотят уточнить гарантии для тех, кто выполняет обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (пп. "а" п. 2 проекта).
Напомним, изменения предложили внести, поскольку КС РФ указал, что при увольнении по этим основаниям выплаты за период трудоустройства нужно производить в том числе совместителям.
Документы: Проект Федерального закона N 902847-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/902847-8)
Какие выплаты полагаются при сокращении
Какие выплаты полагаются при сокращении в бюджетной организации

ПМЭФ в 2025 году: президент озвучил новые подходы к развитию бизнеса

На пленарном заседании XXVIII Петербургского международного экономического форума глава государства обозначил ряд важных задач. Среди них такие:
- перейти к экономике высоких зарплат за счет повышения производительности труда и качества рабочих мест. Трудовое законодательство скоро донастроят;
- к 2030 году почти вдвое сократить сроки присоединения к электросетям;
- к тому же году более чем в полтора раза снизить время на подготовку и подачу документов при уплате налогов;
- ускорить внедрение цифрового рубля в широкий оборот;
- ввести новую систему налогообложения общепита - с фиксированной ставкой НДС;
- расширить возможности кредитования под залог товарных знаков и патентов;
- подготовить долгосрочную стратегию развития креативной экономики. Это касается таких сфер, как архитектура, дизайн, кино, музыка, издательская деятельность, выпуск ПО и т.д.;
- перевести "в цифру" весь транспортный контур России с помощью Национальной цифровой транспортно-логистической платформы. Эксперимент по ее внедрению уже провели;
- к 2030 году отремонтировать не менее 1000 старинных зданий, усадеб и др. При этих объектах нужно открывать музеи, просветительские и выставочные центры, гостиницы и т.п. Для этого предложено, в частности, объединить ресурсы двух программ льготных кредитов по созданию туристической инфраструктуры и сохранению объектов культурного наследия.
Документ: Информация с сайта Президента РФ от 20.06.2025 (http://kremlin.ru/events/president/news/77222)

Суд отменил высокий тариф взносов на травматизм, когда заявили один вид деятельности, а вели другой(23.06.2025)

Организация в заявлении подтвердила основной вид деятельности по коду ОКВЭД 93.21 "Деятельность парков культуры и отдыха и тематических парков" на 2023 год. Ей установили тариф 2,1%. В течение года она вела деятельность по коду 93.29.9 "Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки" и применяла тариф 0,2%. При проверке страхователю доначислили взносы исходя из тарифа 2,1%. Фонд указал: организация заявляет основной вид деятельности, поэтому она отвечает за правильный тариф. Изменять его в течение года нельзя.
Суды с таким подходом не согласились:
- организация вела деятельность по коду ОКВЭД 93.29.9;
- виду деятельности по коду ОКВЭД 93.29.9 соответствует тариф 0,2%;
- бухотчетность, договоры, первичка подтверждают, что организация - агентство по организации массовых мероприятий. Из документов не следует, что она эксплуатировала парки аттракционов, организовывала ярмарки, пикниковые площадки и т.п.;
- анализ штатного расписания, должностных инструкций показал, что у страхователя нет должностей, которые относятся к повышенному классу риска;
- на страхователя нельзя возлагать обязанность платить взносы исходя из видов деятельности, которые он не ведет.
Документ: Постановление 7-го ААС от 21.05.2025 по делу N А27-10139/2024

Ликвидация основных средств: порядок учета расходов зависит от цели операции, указал суд

Организация учла во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Инспекция посчитала, что спорные затраты произвели для строительства нового здания, поэтому их нужно включить в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию. Налогоплательщику доначислили налог на прибыль.
Три инстанции с проверяющими согласились:
- для квалификации работ как финансово-хозяйственной операции важна цель их проведения;
- если ликвидацию проводят для создания нового амортизируемого имущества, остаточную стоимость ликвидируемого ОС включают в первоначальную стоимость создаваемого объекта;
- в данном случае цель ликвидации - освободить участок для строительства нового здания;
- такая ликвидация не отдельная операция, а этап другой операции - строительства.
Документ: Постановление АС Московского округа от 27.05.2025 по делу N А40-63845/2024