31.03.2025
Возмещение расходов на внесудебное обжалование штрафа: КС РФ поддержал страхователя(4.04.2025)
Страхователю выписали штраф за подачу неполных сведений в части застрахованных. Он обжаловал решение в вышестоящем органе, тот жалобу удовлетворил.
Страхователь обратился в суд, чтобы фонд возместил расходы на юруслуги по внесудебному оспариванию решения. Суды в иске отказали: обязательного досудебного порядка в законе нет. Страхователь мог сразу обратиться в суд, его расходы на юриста не связаны с виновными и незаконными действиями фонда.
КС РФ с таким подходом не согласился. Закон о персонифицированном учете и ГК РФ не исключают того, что у страхователя есть право возместить в разумных пределах расходы, которые он понес при внесудебном обжаловании наказания, если решение признали незаконным. При этом неважно, есть ли вина или незаконные действия (бездействие) должностных лиц фонда.
Судебные акты по делу КС РФ поручил судам пересмотреть.
Документ: Постановление КС РФ от 31.03.2025 N 15-П
Нарушения процедуры налоговой проверки: суд не усмотрел оснований для отмены решения
Организация обжаловала решение по выездной проверке. Она посчитала, что налоговики допустили процедурные нарушения, в частности:
- справку о проверке подписал не руководитель группы проверяющих;
- акт проверки подписали не все те, кто участвовал в проверке;
- его направили налогоплательщику с нарушением срока, приложения к акту налогоплательщик не получил.
Суды не установили существенных нарушений процедуры проверки и рассмотрения ее материалов, которые влекут недействительность итогов такой проверки:
- ст. 89 НК РФ не обязывает составлять справку именно руководителем группы проверяющих;
- неподписание акта рядом инспекторов не является существенным нарушением процедуры проверки. В данном случае эти лица не проводили мероприятия налогового контроля;
- инспекция пыталась вручить акт вовремя. Директору направляли приглашения. В книге учета посетителей инспекции есть запись, что он был в инспекции в назначенный день. В акте проверки есть отметка, что он отказался от получения документа. Попытка вручить акт была и в помещении, куда директора вызывали для дачи показаний. По телефону директор сообщил, что хочет получить акт по ТКС. Инспекция направляла документ в электронном виде, однако из-за большого объема приложений к акту они сформировались некорректно. Акт с приложениями на диске направили почтой. По отчету об отслеживании отправления письмо организация получила;
- факт отправки акта с приложениями подтверждает опись. Организация не доказала, что на диске разместили иные материалы, а не приложения к акту.
Документ: Постановление 3-го ААС от 11.03.2025 по делу N А33-16691/202
Компенсация за вредные условия труда: суд подтвердил, что НДФЛ платят, если нет затрат на здоровье(03.04.2025)
Организация по коллективному договору и соглашению об охране труда выплачивала работникам дополнительные компенсации за вредные условия труда. Инспекция при проверке доначислила НДФЛ и штраф. Она посчитала, что выплаты не являются компенсационными и не обусловлены расходами сотрудников на восстановление здоровья. Данные суммы - часть зарплаты. Суды с этим согласились.
Суды установили такие факты:
- результаты СОУТ не содержали персонифицированного подхода к установлению гарантий работника;
- компания, которая провела СОУТ, не имела на это прав;
- компенсации были по одному классу вредности, но отличались по периодам и должностям;
- в расчетах указаны максимальные суммы на человека в зависимости от должности, а не от затрат работника на восстановление здоровья;
- после СОУТ зарплата сократилась, основной выплатой стала компенсация за вредные условия;
- работники не отчитывались о расходовании компенсации, не представляли подтверждающие документы и не несли затрат на работу с вредными условиями труда;
- выплаты делались системно (каждый месяц);
- компенсация связана с характером работы и трудовыми обязанностями.
Суды уже приходили к сходным выводам.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.02.2025 по делу N А43-18133/2023
ФНС и Минфин указали, надо ли платить туристический налог по объекту для отдыха и оздоровления детей
Служба направила разъяснения ведомства о том, включаются ли в реестр классифицированных средств размещения (для исчисления туристического налога) объекты, которые используют для основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей.
По НК РФ налог платят те, кто предоставляет места для временного проживания в средствах размещения из спецреестра https://tourism.fsa.gov.ru/ru/resorts/showcase/hotels.
Закон о туристской деятельности не требует включать в реестр сведения о ряде объектов, в т.ч. о тех, которые используют для основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей. Владельцы таких средств размещения вправе решить, проводить ли их классификацию.
Организации и физлица, которые оказывают услуги по временному проживанию в таких средствах размещения, платят туристический налог, если эти средства соответствуют указанным выше критериям, в т.ч. включены в спецреестр.
Документ: Письмо ФНС России от 25.03.2025 N СД-4-3/3142@
Больше работников получат право на отпуск за свой счет - проект прошел третье чтение
Поправки к ТК РФ предполагают, что до 35 календарных дней неоплачиваемого отпуска в году нужно будет давать для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению.
Право на такой отпуск хотят закрепить за родителями, супругами и детьми (в т.ч. совершеннолетними) военнослужащих, добровольцев Вооруженных Сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников. Оно будет возникать, если последние получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).
Отпуск за свой счет предлагают гарантировать также родителям, супругам и детям тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным Силам РФ или Росгвардии. Он составит до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).
Сейчас правом на отпуск такой длительности обладают в том числе родители и супруги погибших военнослужащих, сотрудников полиции и других органов. Пока в этом списке нет добровольцев, а среди получателей отпуска не указаны дети.
Планируют, что новшества вступят в силу со дня опубликования закона (ст. 2 проекта).
Документы: Проект Федерального закона N 772497-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/772497-8)
Как оформить отпуск за свой счет
Как бюджетной организации оформить отпуск за свой счет
Работник скрыл больничный при увольнении - суды его не восстановили
Сотрудник не ходил на работу несколько месяцев. За длительный прогул его уволили. Он обратился в суд, поскольку в день расторжения договора был на больничном.
Три инстанции признали увольнение правомерным. Специалист злоупотребил правом, поскольку не оповестил работодателя о больничном ни в день его открытия, ни при ознакомлении с приказом. Листок нетрудоспособности поступил на оплату спустя несколько месяцев.
Отметим, подобные действия сотрудников суды, например 7-й КСОЮ, уже расценивали как злоупотребление правом. Однако встречались случаи, когда специалистов восстанавливали. Так поступил в том числе 1-й КСОЮ. Он счел, что организация отвечает за работу с электронными больничными и может оперативно получать сведения о них.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 25.02.2025 N 88-4409/2025
Транспортный налог за 2025 год: Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей(02.04.2025)
Ведомство разместило на сайте перечень дорогостоящих автомобилей, по которым в 2025 году нужно платить налог на роскошь (транспортный налог с повышающим коэффициентом). Применять новый список нужно уже при перечислении авансов.
В раздел с автомобилями с ценой от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, вошло 303 модели. В прошлом году их было 295. Добавили, например, автомобили с гибридным двигателем AITO М9 Extended Range Ultra 6-местный, Tank 700 Edition One, Voyah DREAM EVR long range.
Раздел с автомобилями с ценой от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет, включает 252 модели. В 2024 году в нем было 222. Перечень дополнили Aston Martin DB12 Volante, Audi Q7 3.0 TDI 286 hp quattro, BMW X5 xDrive40d и др.
Документ: Информация Минпромторга России
Изменения для рекламы в интернете: Минцифры подготовило правила исчисления и уплаты отчислений
На публичное обсуждение вынесли проект правил исчисления и уплаты отчислений за распространение рекламы в интернете, а также мониторинга за их уплатой.
С 1 апреля 2025 года ряд лиц должны отчислять в федеральный бюджет 3% квартального дохода от продвижения в интернете товаров, работ и услуг для потребителей в РФ. Сбор за рекламу рассчитает Роскомнадзор на основании данных, которые им направит плательщик.
Платить рекламный сбор будут рекламораспространители, операторы рекламных систем, посредники, агенты, у которых есть договоры (п. 4 приложения 1 к проекту):
- с рекламодателем;
- агентом или агентами, заключившими договор с рекламодателем или друг с другом. Во втором случае целью договора должна быть реализация договора с рекламодателем.
Для расчета отчислений планируют учитывать доходы по бухучету (п. п. 2, 3 приложения 1 к проекту).
Если отчисления заплатит рекламораспространитель, оператор рекламной системы или посредник, заключивший договор с рекламодателем, иные лица его платить не будут (п. 5 приложения 1 к проекту).
Агент сможет внести все платежи. В этом случае иных плательщиков от данной обязанности хотят освободить (п. 7 приложения 1 к проекту).
Плательщик отчислений будет:
- не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом, перечислять суммы электронным платежом или иным способом (п. п. 9, 20 приложения 1 к проекту). Платежный период составит квартал (п. 8 приложения 1 к проекту);
- проверять в личном кабинете расчет сумм и подтверждать его в течение 10 календарных дней со дня его формирования (п. 14 приложения 1 к проекту). Сумму рассчитает Роскомнадзор не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за платежным периодом (п. 10 приложения 1 к проекту);
- направлять обоснование не позднее 7 рабочих дней после получения от Роскомнадзора уведомления о неполной уплате отчислений (п. п. 11 и 12 приложения 2 к проекту).
В течение 10 календарных дней со дня формирования
в личном кабинете расчета плательщик вправе будет представить по нему уточненные сведения (п. 16 приложения 1 к проекту).
Излишне уплаченные суммы смогут вернуть или зачесть в счет будущих платежей (п. п. 22 и 23 приложения 1 к проекту).
Отметим, для уплаты отчислений Минфин ввел КБК 000 1 17 05010 01 6002 180.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=155826)
Президент подписал указ о весеннем призыве на военную службу
Призыв пройдет с 1 апреля по 15 июля 2025 года. Он затронет мужчин в возрасте от 18 до 30 лет, которые не пребывают в запасе, состоят или должны состоять на воинском учете. Призвать планируют 160 тыс. человек. Это больше, чем прошлой весной, на 10 тыс. человек.
Солдат, матросов, сержантов и старшин, чей срок военной службы по призыву истек, уволят.
Документы: Указ Президента РФ от 31.03.2025 N 187
ДФЛ и взносы с выплат работнику при незаконном увольнении: разъяснения Минфина(01.04.2025)
Страховые взносы. В НК РФ нет спецнормы, по которой компенсацию за задержку зарплаты не облагают взносами. В перечне необлагаемых выплат нет и компенсации морального вреда, которую по решению суда работодатель выплачивает при восстановлении работника в должности. Компенсации включают в базу, поскольку это выплаты в рамках трудовых отношений.
Сотрудник является застрахованным лицом, в т.ч. в период вынужденного прогула. Суммы среднего заработка, которых нет в перечне по ст. 422 НК РФ, и которые начислили и выплатили работнику по решению суда, облагают взносами. Работодатель должен подать уточненные РСВ за период, в котором он начислил эти выплаты.
НДФЛ. Если суд в решении не разделил суммы к выплате сотруднику и НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. Он должен сообщить в инспекцию о суммах дохода и неудержанного налога.
НДФЛ не облагают только компенсацию морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, которую выплачивают по судебному решению. В иных случаях с компенсации платят налог.
Компенсация за задержку зарплаты не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому ее облагают НДФЛ.
Отметим, Минфин уже сообщал, что такую компенсацию надо облагать взносами и НДФЛ. У судов в части взносов иная позиция.
Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188
Проценты по вкладам физических лиц: Минфин утвердил КБК для штрафа за несообщение банком информации
С 7 апреля 2025 года штраф за неподачу информации о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах физлиц банки должны перечислять по КБК 000 1 16 05180 01 0007 140.
Напомним, этот штраф ввели с 8 сентября 2024 года. Его размер - 1000 руб. за каждый случай непредставления информации по физлицу в срок.
С 1 января 2025 года банки применяют обновленную форму и формат представления информации о процентах по вкладам физлиц, а также скорректированные порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.
Документ: Приказ Минфина России от 18.02.2025 N 18н
Суд обязал бывшего директора передать оригиналы документов организации и выплатить неустойку
После увольнения директор не вернул учредительные и кадровые документы, бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичку и др. Он утверждал:
- организация уклонялась от получения документов;
- она не пыталась восстановить их;
- часть документов отсутствует, и у бывшего директора нет полномочий их получить.
15-й ААС обязал бывшего директора передать документы, а в случае неисполнения - выплатить неустойку за каждый день просрочки, поскольку:
- у директора есть доступ ко всем документам организации, он отвечает за их сохранность в полном объеме, а не частично;
- при смене исполнительного органа прежний руководитель обязан передать документы;
- он должен сообщить, почему нет документов;;
- бывший директор не смог доказать передачу документов, а также их уничтожение или пропажу;
- он не обосновал невозможность их восстановления (применительно к каждому документу).
Отметим, к сходным выводам АС Северо-Кавказского округа приходил в октябре и феврале 2024 года.
Ранее КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности нормы о передаче документов бухучета при смене руководителя.
ВС РФ также указывал, что директор обязан организовать хранение документов и при увольнении передать их новому руководителю. Если документов нет, он должен объяснить почему.
Документ: Постановление 15-го ААС от 19.03.2025 по делу N А32-19859/2022
Пониженный тариф взносов для МСП при переходе на льготную деятельность: Минфин и ФНС пояснили нюансы
Субъекты МСП, которые решили в этом году изменить основной вид деятельности на льготный, могут применять пониженный тариф только со следующего года. Для этого они должны выполнить условия по доходам по итогам текущего года и отчетных (расчетных) периодов следующего.
Напомним, с 2025 года организации и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" применяют тариф взносов 7,6% вместо 15%.
Документ: Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-11/3213@
ЕФС-1 при увольнении в период временного перевода: СФР напомнил, что указывают основную должность
Когда сотрудник покидает организацию, она направляет сведения подраздела 1.1 формы ЕФС-1 с указанием кадрового мероприятия "Увольнение". Если он уходит с временной должности, в графе 5 следует отразить данные о его предыдущем месте работы (до перевода).
Отметим, подобное разъяснение давал Минтруд.
Документы: Письмо СФР от 19.03.2025 N 19-20/13816
Возврат налога на имущество: ВС РФ согласен, что 3 года определяются со срока подачи декларации(31.03.2025)
Налогоплательщик уплатил налог на имущество за недвижимость. Позже суд исключил ее из перечня объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости. Организация подала заявление о его возврате. Инспекция не вернула часть денег, так как истек срок. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию. Кассация согласилась с налоговиками, что 3-летний срок рассчитывается с момента уплаты налога. ВС РФ отменил это решение.
Суд пояснил: о сумме налога к уплате по итогам налогового периода и возможной переплате организация должна была узнать к моменту наступления срока подачи декларации. Это актуально для налогов с годовым налоговым периодом, которые плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает.
Отметим, в зависимости от налога и обстоятельств дела суды по-разному определяют срок возврата. АС Московского округа решил, что срок образования переплаты по налогу на прибыль начинает исчисляться с даты подачи годовой декларации, но не позже срока ее представления. АС Поволжского округа определил срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате по земельному налогу после вступления в силу решения суда о том, что кадастровая стоимость равна рыночной цене.
Документ: Определение ВС РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676
Взносы на травматизм уплачены по требованию, которое отменено, - суд обязал СФР выплатить проценты
Организация уплатила страховые взносы на травматизм, пени и штраф по требованию фонда. Позже его отменил суд. Страхователь заявил возврат этих сумм и процентов. СФР отказал в выплате процентов: взносы, пени и штрафы не излишне взысканные. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.
7-й ААС отметил, что самостоятельное перечисление страхователем сумм по требованию не влечет их квалификации как излишне уплаченных. Организация, которая сама исполнила решение о привлечении к ответственности, а затем обжаловала его в суде, не может признаваться добровольно уплатившей эти суммы.
Отметим, если организация не подала заявление на возврат, то суд может поддержать фонд. Так поступил 13-й ААС.
Документ: Постановление 7-го ААС от 26.02.2025 по делу N А27-17926/2024
Роструд: приостановить работу из-за задержки зарплаты можно до полного погашения долга
Сотрудники вправе приостановить работу, если зарплату задержали более чем на 15 дней. Частичная выплата средств не будет основанием для возвращения персонала к обязанностям, считает ведомство. Она не прервет период приостановки, поскольку он длится до полного погашения долга.
Отметим, эту точку зрения разделяют и суды, например 4-й КСОЮ.
Документ: Письмо Роструда от 27.02.2025 N ПГ/02240-6-1
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 31 марта по 4 апреля 2025 г.
Возмещение расходов на внесудебное обжалование штрафа: КС РФ поддержал страхователя(4.04.2025)
Страхователю выписали штраф за подачу неполных сведений в части застрахованных. Он обжаловал решение в вышестоящем органе, тот жалобу удовлетворил.
Страхователь обратился в суд, чтобы фонд возместил расходы на юруслуги по внесудебному оспариванию решения. Суды в иске отказали: обязательного досудебного порядка в законе нет. Страхователь мог сразу обратиться в суд, его расходы на юриста не связаны с виновными и незаконными действиями фонда.
КС РФ с таким подходом не согласился. Закон о персонифицированном учете и ГК РФ не исключают того, что у страхователя есть право возместить в разумных пределах расходы, которые он понес при внесудебном обжаловании наказания, если решение признали незаконным. При этом неважно, есть ли вина или незаконные действия (бездействие) должностных лиц фонда.
Судебные акты по делу КС РФ поручил судам пересмотреть.
Документ: Постановление КС РФ от 31.03.2025 N 15-П
Нарушения процедуры налоговой проверки: суд не усмотрел оснований для отмены решения
Организация обжаловала решение по выездной проверке. Она посчитала, что налоговики допустили процедурные нарушения, в частности:
- справку о проверке подписал не руководитель группы проверяющих;
- акт проверки подписали не все те, кто участвовал в проверке;
- его направили налогоплательщику с нарушением срока, приложения к акту налогоплательщик не получил.
Суды не установили существенных нарушений процедуры проверки и рассмотрения ее материалов, которые влекут недействительность итогов такой проверки:
- ст. 89 НК РФ не обязывает составлять справку именно руководителем группы проверяющих;
- неподписание акта рядом инспекторов не является существенным нарушением процедуры проверки. В данном случае эти лица не проводили мероприятия налогового контроля;
- инспекция пыталась вручить акт вовремя. Директору направляли приглашения. В книге учета посетителей инспекции есть запись, что он был в инспекции в назначенный день. В акте проверки есть отметка, что он отказался от получения документа. Попытка вручить акт была и в помещении, куда директора вызывали для дачи показаний. По телефону директор сообщил, что хочет получить акт по ТКС. Инспекция направляла документ в электронном виде, однако из-за большого объема приложений к акту они сформировались некорректно. Акт с приложениями на диске направили почтой. По отчету об отслеживании отправления письмо организация получила;
- факт отправки акта с приложениями подтверждает опись. Организация не доказала, что на диске разместили иные материалы, а не приложения к акту.
Документ: Постановление 3-го ААС от 11.03.2025 по делу N А33-16691/202
Компенсация за вредные условия труда: суд подтвердил, что НДФЛ платят, если нет затрат на здоровье(03.04.2025)
Организация по коллективному договору и соглашению об охране труда выплачивала работникам дополнительные компенсации за вредные условия труда. Инспекция при проверке доначислила НДФЛ и штраф. Она посчитала, что выплаты не являются компенсационными и не обусловлены расходами сотрудников на восстановление здоровья. Данные суммы - часть зарплаты. Суды с этим согласились.
Суды установили такие факты:
- результаты СОУТ не содержали персонифицированного подхода к установлению гарантий работника;
- компания, которая провела СОУТ, не имела на это прав;
- компенсации были по одному классу вредности, но отличались по периодам и должностям;
- в расчетах указаны максимальные суммы на человека в зависимости от должности, а не от затрат работника на восстановление здоровья;
- после СОУТ зарплата сократилась, основной выплатой стала компенсация за вредные условия;
- работники не отчитывались о расходовании компенсации, не представляли подтверждающие документы и не несли затрат на работу с вредными условиями труда;
- выплаты делались системно (каждый месяц);
- компенсация связана с характером работы и трудовыми обязанностями.
Суды уже приходили к сходным выводам.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.02.2025 по делу N А43-18133/2023
ФНС и Минфин указали, надо ли платить туристический налог по объекту для отдыха и оздоровления детей
Служба направила разъяснения ведомства о том, включаются ли в реестр классифицированных средств размещения (для исчисления туристического налога) объекты, которые используют для основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей.
По НК РФ налог платят те, кто предоставляет места для временного проживания в средствах размещения из спецреестра https://tourism.fsa.gov.ru/ru/resorts/showcase/hotels.
Закон о туристской деятельности не требует включать в реестр сведения о ряде объектов, в т.ч. о тех, которые используют для основной деятельности организаций отдыха и оздоровления детей. Владельцы таких средств размещения вправе решить, проводить ли их классификацию.
Организации и физлица, которые оказывают услуги по временному проживанию в таких средствах размещения, платят туристический налог, если эти средства соответствуют указанным выше критериям, в т.ч. включены в спецреестр.
Документ: Письмо ФНС России от 25.03.2025 N СД-4-3/3142@
Больше работников получат право на отпуск за свой счет - проект прошел третье чтение
Поправки к ТК РФ предполагают, что до 35 календарных дней неоплачиваемого отпуска в году нужно будет давать для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению.
Право на такой отпуск хотят закрепить за родителями, супругами и детьми (в т.ч. совершеннолетними) военнослужащих, добровольцев Вооруженных Сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников. Оно будет возникать, если последние получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).
Отпуск за свой счет предлагают гарантировать также родителям, супругам и детям тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным Силам РФ или Росгвардии. Он составит до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).
Сейчас правом на отпуск такой длительности обладают в том числе родители и супруги погибших военнослужащих, сотрудников полиции и других органов. Пока в этом списке нет добровольцев, а среди получателей отпуска не указаны дети.
Планируют, что новшества вступят в силу со дня опубликования закона (ст. 2 проекта).
Документы: Проект Федерального закона N 772497-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/772497-8)
Как оформить отпуск за свой счет
Как бюджетной организации оформить отпуск за свой счет
Работник скрыл больничный при увольнении - суды его не восстановили
Сотрудник не ходил на работу несколько месяцев. За длительный прогул его уволили. Он обратился в суд, поскольку в день расторжения договора был на больничном.
Три инстанции признали увольнение правомерным. Специалист злоупотребил правом, поскольку не оповестил работодателя о больничном ни в день его открытия, ни при ознакомлении с приказом. Листок нетрудоспособности поступил на оплату спустя несколько месяцев.
Отметим, подобные действия сотрудников суды, например 7-й КСОЮ, уже расценивали как злоупотребление правом. Однако встречались случаи, когда специалистов восстанавливали. Так поступил в том числе 1-й КСОЮ. Он счел, что организация отвечает за работу с электронными больничными и может оперативно получать сведения о них.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 25.02.2025 N 88-4409/2025
Транспортный налог за 2025 год: Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей(02.04.2025)
Ведомство разместило на сайте перечень дорогостоящих автомобилей, по которым в 2025 году нужно платить налог на роскошь (транспортный налог с повышающим коэффициентом). Применять новый список нужно уже при перечислении авансов.
В раздел с автомобилями с ценой от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, вошло 303 модели. В прошлом году их было 295. Добавили, например, автомобили с гибридным двигателем AITO М9 Extended Range Ultra 6-местный, Tank 700 Edition One, Voyah DREAM EVR long range.
Раздел с автомобилями с ценой от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет, включает 252 модели. В 2024 году в нем было 222. Перечень дополнили Aston Martin DB12 Volante, Audi Q7 3.0 TDI 286 hp quattro, BMW X5 xDrive40d и др.
Документ: Информация Минпромторга России
Изменения для рекламы в интернете: Минцифры подготовило правила исчисления и уплаты отчислений
На публичное обсуждение вынесли проект правил исчисления и уплаты отчислений за распространение рекламы в интернете, а также мониторинга за их уплатой.
С 1 апреля 2025 года ряд лиц должны отчислять в федеральный бюджет 3% квартального дохода от продвижения в интернете товаров, работ и услуг для потребителей в РФ. Сбор за рекламу рассчитает Роскомнадзор на основании данных, которые им направит плательщик.
Платить рекламный сбор будут рекламораспространители, операторы рекламных систем, посредники, агенты, у которых есть договоры (п. 4 приложения 1 к проекту):
- с рекламодателем;
- агентом или агентами, заключившими договор с рекламодателем или друг с другом. Во втором случае целью договора должна быть реализация договора с рекламодателем.
Для расчета отчислений планируют учитывать доходы по бухучету (п. п. 2, 3 приложения 1 к проекту).
Если отчисления заплатит рекламораспространитель, оператор рекламной системы или посредник, заключивший договор с рекламодателем, иные лица его платить не будут (п. 5 приложения 1 к проекту).
Агент сможет внести все платежи. В этом случае иных плательщиков от данной обязанности хотят освободить (п. 7 приложения 1 к проекту).
Плательщик отчислений будет:
- не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом, перечислять суммы электронным платежом или иным способом (п. п. 9, 20 приложения 1 к проекту). Платежный период составит квартал (п. 8 приложения 1 к проекту);
- проверять в личном кабинете расчет сумм и подтверждать его в течение 10 календарных дней со дня его формирования (п. 14 приложения 1 к проекту). Сумму рассчитает Роскомнадзор не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за платежным периодом (п. 10 приложения 1 к проекту);
- направлять обоснование не позднее 7 рабочих дней после получения от Роскомнадзора уведомления о неполной уплате отчислений (п. п. 11 и 12 приложения 2 к проекту).
В течение 10 календарных дней со дня формирования
в личном кабинете расчета плательщик вправе будет представить по нему уточненные сведения (п. 16 приложения 1 к проекту).
Излишне уплаченные суммы смогут вернуть или зачесть в счет будущих платежей (п. п. 22 и 23 приложения 1 к проекту).
Отметим, для уплаты отчислений Минфин ввел КБК 000 1 17 05010 01 6002 180.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=155826)
Президент подписал указ о весеннем призыве на военную службу
Призыв пройдет с 1 апреля по 15 июля 2025 года. Он затронет мужчин в возрасте от 18 до 30 лет, которые не пребывают в запасе, состоят или должны состоять на воинском учете. Призвать планируют 160 тыс. человек. Это больше, чем прошлой весной, на 10 тыс. человек.
Солдат, матросов, сержантов и старшин, чей срок военной службы по призыву истек, уволят.
Документы: Указ Президента РФ от 31.03.2025 N 187
ДФЛ и взносы с выплат работнику при незаконном увольнении: разъяснения Минфина(01.04.2025)
Страховые взносы. В НК РФ нет спецнормы, по которой компенсацию за задержку зарплаты не облагают взносами. В перечне необлагаемых выплат нет и компенсации морального вреда, которую по решению суда работодатель выплачивает при восстановлении работника в должности. Компенсации включают в базу, поскольку это выплаты в рамках трудовых отношений.
Сотрудник является застрахованным лицом, в т.ч. в период вынужденного прогула. Суммы среднего заработка, которых нет в перечне по ст. 422 НК РФ, и которые начислили и выплатили работнику по решению суда, облагают взносами. Работодатель должен подать уточненные РСВ за период, в котором он начислил эти выплаты.
НДФЛ. Если суд в решении не разделил суммы к выплате сотруднику и НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. Он должен сообщить в инспекцию о суммах дохода и неудержанного налога.
НДФЛ не облагают только компенсацию морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, которую выплачивают по судебному решению. В иных случаях с компенсации платят налог.
Компенсация за задержку зарплаты не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому ее облагают НДФЛ.
Отметим, Минфин уже сообщал, что такую компенсацию надо облагать взносами и НДФЛ. У судов в части взносов иная позиция.
Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188
Проценты по вкладам физических лиц: Минфин утвердил КБК для штрафа за несообщение банком информации
С 7 апреля 2025 года штраф за неподачу информации о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах физлиц банки должны перечислять по КБК 000 1 16 05180 01 0007 140.
Напомним, этот штраф ввели с 8 сентября 2024 года. Его размер - 1000 руб. за каждый случай непредставления информации по физлицу в срок.
С 1 января 2025 года банки применяют обновленную форму и формат представления информации о процентах по вкладам физлиц, а также скорректированные порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.
Документ: Приказ Минфина России от 18.02.2025 N 18н
Суд обязал бывшего директора передать оригиналы документов организации и выплатить неустойку
После увольнения директор не вернул учредительные и кадровые документы, бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичку и др. Он утверждал:
- организация уклонялась от получения документов;
- она не пыталась восстановить их;
- часть документов отсутствует, и у бывшего директора нет полномочий их получить.
15-й ААС обязал бывшего директора передать документы, а в случае неисполнения - выплатить неустойку за каждый день просрочки, поскольку:
- у директора есть доступ ко всем документам организации, он отвечает за их сохранность в полном объеме, а не частично;
- при смене исполнительного органа прежний руководитель обязан передать документы;
- он должен сообщить, почему нет документов;;
- бывший директор не смог доказать передачу документов, а также их уничтожение или пропажу;
- он не обосновал невозможность их восстановления (применительно к каждому документу).
Отметим, к сходным выводам АС Северо-Кавказского округа приходил в октябре и феврале 2024 года.
Ранее КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности нормы о передаче документов бухучета при смене руководителя.
ВС РФ также указывал, что директор обязан организовать хранение документов и при увольнении передать их новому руководителю. Если документов нет, он должен объяснить почему.
Документ: Постановление 15-го ААС от 19.03.2025 по делу N А32-19859/2022
Пониженный тариф взносов для МСП при переходе на льготную деятельность: Минфин и ФНС пояснили нюансы
Субъекты МСП, которые решили в этом году изменить основной вид деятельности на льготный, могут применять пониженный тариф только со следующего года. Для этого они должны выполнить условия по доходам по итогам текущего года и отчетных (расчетных) периодов следующего.
Напомним, с 2025 года организации и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" применяют тариф взносов 7,6% вместо 15%.
Документ: Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-11/3213@
ЕФС-1 при увольнении в период временного перевода: СФР напомнил, что указывают основную должность
Когда сотрудник покидает организацию, она направляет сведения подраздела 1.1 формы ЕФС-1 с указанием кадрового мероприятия "Увольнение". Если он уходит с временной должности, в графе 5 следует отразить данные о его предыдущем месте работы (до перевода).
Отметим, подобное разъяснение давал Минтруд.
Документы: Письмо СФР от 19.03.2025 N 19-20/13816
Возврат налога на имущество: ВС РФ согласен, что 3 года определяются со срока подачи декларации(31.03.2025)
Налогоплательщик уплатил налог на имущество за недвижимость. Позже суд исключил ее из перечня объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости. Организация подала заявление о его возврате. Инспекция не вернула часть денег, так как истек срок. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию. Кассация согласилась с налоговиками, что 3-летний срок рассчитывается с момента уплаты налога. ВС РФ отменил это решение.
Суд пояснил: о сумме налога к уплате по итогам налогового периода и возможной переплате организация должна была узнать к моменту наступления срока подачи декларации. Это актуально для налогов с годовым налоговым периодом, которые плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает.
Отметим, в зависимости от налога и обстоятельств дела суды по-разному определяют срок возврата. АС Московского округа решил, что срок образования переплаты по налогу на прибыль начинает исчисляться с даты подачи годовой декларации, но не позже срока ее представления. АС Поволжского округа определил срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате по земельному налогу после вступления в силу решения суда о том, что кадастровая стоимость равна рыночной цене.
Документ: Определение ВС РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676
Взносы на травматизм уплачены по требованию, которое отменено, - суд обязал СФР выплатить проценты
Организация уплатила страховые взносы на травматизм, пени и штраф по требованию фонда. Позже его отменил суд. Страхователь заявил возврат этих сумм и процентов. СФР отказал в выплате процентов: взносы, пени и штрафы не излишне взысканные. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.
7-й ААС отметил, что самостоятельное перечисление страхователем сумм по требованию не влечет их квалификации как излишне уплаченных. Организация, которая сама исполнила решение о привлечении к ответственности, а затем обжаловала его в суде, не может признаваться добровольно уплатившей эти суммы.
Отметим, если организация не подала заявление на возврат, то суд может поддержать фонд. Так поступил 13-й ААС.
Документ: Постановление 7-го ААС от 26.02.2025 по делу N А27-17926/2024
Роструд: приостановить работу из-за задержки зарплаты можно до полного погашения долга
Сотрудники вправе приостановить работу, если зарплату задержали более чем на 15 дней. Частичная выплата средств не будет основанием для возвращения персонала к обязанностям, считает ведомство. Она не прервет период приостановки, поскольку он длится до полного погашения долга.
Отметим, эту точку зрения разделяют и суды, например 4-й КСОЮ.
Документ: Письмо Роструда от 27.02.2025 N ПГ/02240-6-1